2024年度行政事业单位内部控制报告相关变化工作新要求和要点示例解析

2025-05-06

一、梳理2024年度内控报告相关变化

2024年内部控制首次被写入新会计法，其中明确提出“各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度，并纳入本单位内部控制制度”。

今年的《通知》要求，各地区、各部门、各单位要进一步提高政治站位，深刻认识新时代内部控制工作的重要意义，更好地发挥内部控制在提升政府治理效能、深化财税体制改革的基础作用。而上一年度的提法是“更好发挥内部控制在落实过紧日子要求、强化绩效管理、严肃财经纪律等方面的支持作用”，内部控制从“支持作用”走向“基础作用”。

在提升审核质效方面《通知》指出，各单位应当参照单位内部控制报告审核说明，对本单位填报的内部控制报告及佐证材料进行审核，重点关注报告的规范性、数据的准确性、数据的合理性以及佐证材料的真实性。鼓励各地区、各部门抽取一定比例的所属单位，对其内部控制建设情况和内部控制报告的编报质量进行现场检查。

与此同时，各地监管局全面掌握辖区范围内中央驻地方预算单位的内部控制报告编报情况，并结合预算监管工作以及日常监管发现的问题，选取部分中央驻地方预算单位进行现场核查，同样是现场核查！

2024年，财政部发布了《行政事业单位内部控制评价办法（征求意见稿）》，对内部控制评价工作提出了明确的工作要求。

今年的《通知》提出开展内部控制评价试点——“为规范内部控制评价工作，研究制定行政事业单位内部控制评价办法，通过‘以评促建’方式促进内部控制的持续提升，财政部将组织部分地区和部门开展行政事业单位内部控制评价试点工作，具体要求另行通知”。

1.内控报告通知变化聚焦

提高工作要求：从“管理合规”到“业务赋能”

财政部强调，各地区、各部门、各单位要进一步提高政治站位，深刻认识新时代内部控制工作的重要意义。内部控制不仅是单位管理的基础，更是提升政府治理效能、深化财税体制改革的重要抓手。这一要求体现了财政部对内部控制工作的高度重视，要求各单位从战略高度出发，将内部控制作为推动财政科学管理和服务的重要支撑。

强化结果应用：从“报告编报”到“整改闭环”

通知强调，各单位应以问题为导向，以内部控制报告编报为契机，积极开展专题分析、问题整改和成果应用。特别是针对报告中反映的突出问题和薄弱环节，要及时制定整改措施，完善内控制度体系。例如，针对报告发现的制度与业务流程缺失、陈旧或冲突等问题，应及时开展制度修订工作，全面梳理现行制度，结合政策法规和业务需求进行精准优化，增强制度的时效性和执行力，为单位履职提供坚实保障。

提升审核质效：从“形式合规”到“实质有效”

佐证材料审核升级，今年新增对佐证材料（如会议纪要、内控制度、轮岗记录、系统截图）的实质性审核，要求材料与填报内容严格对应，重点关注报告的规范性、数据的准确性和合理性。此外，鼓励各地区、各部门抽取一定比例的单位进行现场检查，以确保内部控制报告的真实性和可靠性，为内部控制报告的高质量编报提供保障。

内控评价试点：从“以评促建”到“以评促改”

结合《行政事业单位内部控制评价办法（征求意见稿）》，财政部将正式启动内部控制评价试点工作，组织部分地区和部门开展相关工作，重点评价内控体系的有效性和风险防控能力，具体要求将另行通知。通过“以评促建”“以评促管”“以评促改”的方式，推动内部控制的持续提升。

2.内控报告指标变化聚焦

单位层面内部控制情况

共计11项变化，包括新增1项、删除3项、修订6项和合并1项。主要涉及内部控制机构运行情况、内部控制相关问题整改情况、政府会计改革以及内部控制信息化情况。

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02

业务层面内部控制情况

共计8项变化，包括新增2项、删除3项、修订2项和合并1项。主要涉及建立健全内部控制制度情况与内部控制制度执行情况。部分内容进行了合并，以简化结构并提高执行效率。

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03

内控报告文字总结部分

共计7项变化，包括新增1项、删除1项、修订4项和合并1项。主要涉及单位存在的内部控制问题及其整改情况与单位内部控制报告审核情况。部分内容进行合并，以提高报告的清晰度和针对性。

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3.内控报告填写说明变化聚焦

共计8项变化，包括新增2项和修订6项。对现有口径进行了修订，以确保报告的准确性和一致性。

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二、详解2024内控报告编报工作新要求

结构性调整

2024年通知将“一、扎实做好内部控制报告编报工作”章节标题修改为“总体要求”，并新增“科学准确填报”，构建了“组织→填报→审核→应用”的完整逻辑闭环，更加科学完备，符合当前政府治理“系统集成”的总体要求。

具体看，“科学准确填报”的内容整合了2023年通知分于“强化组织协调”“加强审核检查”和“严守保密防线”三个章节的相关内容，并且对部分已经成熟的规定要求做了简化。比如，保留了“鼓励将部门决算等同口径数据预置到内部控制；报告填报系统，减轻填报负担”的规定，删减了“同时做好内部控制报告与部门决算、预算绩效管理、政府采购、行政事业性国有资产报告等工作的统筹协调”具体路径。

站位再提升

2024年通知强调各地区、各部门、各单位要“进一步提高政治站位”，深刻认识新时代“内部控制工作的重要意义”（2023年通知的表述为“内部控制工作面临的新形势新任务”）；强调“更好地发挥内部控制在提升政府治理效能、深化财税体制改革的基础作用”，相较于2023年通知将内部控制与“落实过紧日子要求、强化绩效管理、严肃财经纪律”等中央层面具体的决策部署直接挂钩，站位更高，内涵更丰富。

特别值得注意的是，2023年通知对内部控制的功能定位是更好发挥“支持作用”，而2024年通知直接表述为发挥“基础作用”，意味着内部控制将成为政府治理的一项重要“基础设施”，功能定位进一步强化。

审核机制升级

2024年通知在2023年通知要求“加强审核检查”的基础上，强调“提升审核质效”，从“质”“效”两个方面对于内控报告审核工作提出更高要求。具体内容也有重大创新：

在审核内容上，要求单位“参照单位内部控制报告审核说明”对本单位“填报的内部控制报告及佐证材料进行审核”，相比较2023年通知“加强内部控制报告审核工作”的规定做出了更细致的工作安排：一是提供了“单位内部控制报告审核说明”，将审核工作标准化、规范化，通过发布“审核说明”提升审核工作的透明度、标准化程度，从源头上推动单位提升报告编报质量，进而倒逼单位内控落地和有效实施，该文件可于2025年2月15日后从财政部网站会计司频道“在线服务”栏目中下载查阅；二是审核范围上，明确要求对“佐证材料”进行审核，切中要害，体现了问题导向。

在审核方式上，2024年通知在2023年通知要求各地区各部门抽取一定比例的所属单位“对其内部控制建设情况和内部控制报告的编报质量进行检查”的基础上，结合各地探索与实践，明确提出“进行现场检查”，将实践中各地区和部门的有益经验做了固化。

强化结果应用

将2023年通知中“深化分析应用”修改为“强化结果应用”，体现了《新会计法系列解读之五：强化企业和行政事业单位内部控制建设助推国家治理体系和治理能力现代化》所提出的“建立健全内部控制闭环管理机制”的要求，表明财政部将进一步强化内部控制报告编报工作机制功能作用，推动提升内控体系建设质效。

具体内容方面，主要是强化了单位层面结果应用的具体内容，明确了“针对内部控制报告反映的突出问题和薄弱环节，及时制定整改措施”的工作要求。

试点工作启动

首次提出“内部控制评价试点”，指出财政部“将组织部分地区和部门开展行政事业单位内部控制评价试点工作，具体要求另行通知”。此举旨在正式印发《行政事业单位内部控制评价办法》提供支撑，预示未来将建立“以评促建”长效机制，“通过‘以评促建’方式促进内部控制的持续提升”。

事实上，财政部在《新会计法系列解读之五》已经明确提出，制定行政事业单位内部控制评价办法、提升各单位内部控制建设水平和内部控制评价质量，进而建立健全内部控制“制订完善—推动实施—监督评价—成果应用”的闭环管理机制、不断提升内部控制规范体系的实施效果。而财政部已于2024年7月26日对《行政事业单位内部控制评价办法（征求意见稿）》征求意见。

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变动领域
2023年度内容
2024年度内容
变动说明
一、填报须知

第2条（内部控制覆盖范围)
不包括人事、党建等领域
同2023年
无变动
二、正文结构

问题整改情况分类
巡视、纪检监察、审计、财会监督
巡视巡察、纪检监察、审计、财会监管
新增“巡察”作为问题整改的分类项。
三、附表内容

单位基本情况

年末在职人数数据来源
与部门决算《基本数字表》（财决附 02表）一致
与部门决算《年末在职实有人员表》 (财决附01表）一致
数据来源表格名称调整，强调“编制内实有人员“统计口径。
单位层面内部控制

风险评估夏盖内容
组织架构、运行机制、关键岗位、制度体系、财务信息、信息系统
内部控制工作的组织情况、机制建设、管理制度完善、关键岗位管理、财务信息编报等
表述更具体，新增”内部管理制度的完善情况”和“关键岗位工作人员的管理情况”。
内部控制信息化佐证材料
需上传系统设计文档及截图
需上传系统截图、功能清单、角色清单
要求更详细，明确需提供系统功能清单和角色权限清单。
业务层面内部控制

政府采购业务管控点
采购需求管理、履约验收、信息公开等
新增“采购需求调查的主体、范围、内容、形式、存档”和 “采购实施计划的内容、存档”
细化采购需求管理要求，明确采购需求调查和采购实施计划的存档要求。
建立健全内控制度情况

表格结构
按业务类型分列环节，单独说明是否建立制度和更新情况
新增“环节（类别）” 列，细化关键管控点描述
结构更清晰，对关键管控点的描述更具体。
内部控制制度执行情况

预算绩效管理指标
按“事前绩效评估” “绩效目标管理““绩效运行监控”绩效自评”分项统计
新增“2024年度新增重大项目数量“和“已开展事前绩效评估的新增重大项目数量”
强调对新增重大项目的管理，明确需统计新增项目及评估情况。
固定资产盘点要求
需上传盘点前账面金额记录、固定资产盘点表
若未开展盘点，“实际金额”填0，并需上传佐证材料
明确未开展盘点的处理方式，避免数据缺失。
项目投资计划数据来源
参考《项目收入支出决算表》（财决 06表)
参考《项目支出分项目收入支出决算表》（财决02-2 表)
数据来源表格调整，细化至分项目统计。
合同订立规范佐证材料
范佐证材料需上传合同台账、合同申请审批单（抽取5份）
新增“合同审批流程”要求
强调合同审批流程的规范性。
三、相关知识·内控要点·参考示例

1.行政事业单位内部控制的关键点

行政事业单位内部控制的关键点主要查看单位预决算业务控制、收支业务控制、政府采购业务控制、资产控制、建设项目控制、合同控制以及部监督等经济活动的部控制关键环节。最常用的是预算、收支、政府采购和资产控制关键点。

预决算业务关键控制点

主要包括是否建立健全预算编制、审批、执行、决算与评价等预决算部管理制度。

(1)预算管理。是否合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，预算编制、审批、执行、评价等不相容岗位是否相互分离。预算编制是否做到程序规、方法科学、编制及时、内容完整、项目细化、数据准确。是否建立预算编制、预算执行、资产管理、基建管理、人事管理等部门或岗位的沟通协调机制，并按照规定进行项目评审，根据工作计划细化预算编制。是否根据设部门的职责和分工，对按照法定程序批复的预算在单位部进行指标分解、审批下达，规范预算追加调整程序。是否建立预算执行分析机制，以定期通报各部门预算执行情况，召开预算执行分析会议，研究解决预算执行中存在的问题，提出改进措施。

(2)决算管理。决算是否真实、完整、准确、及时，是否实施决算分析工作，强化决算分析结果运用，建立健全单位预算与决算相互反映、相互促进的机制。是否实施预算绩效管理，建立“预算编制有目标、预算执行有监控、预算完成有评价、评价结果有反馈、反馈结果有应用”的全过程预算绩效管理机制。

收入业务关键控制点

主要包括是否建立健全收入管理制度;是否合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，收款、会计核算等不相容岗位是否相互分离。

(1)收入核算管理。各项收入是否由财会部门归口管理并进行会计核算，有无设立账外账情况。业务部门是否在涉及收入的合同协议签订后及时将合同等有关材料提交财会部门作为账务处理依据。财会部门是否定期检查收入金额与合同约定相符;对应收未收项目是否查明情况，明确责任主体，落实催收责任。有政府非税收入收缴职能的单位是否按照规定项目和标准征收政府非税收入，按照规定开具财政票据，并及时、足额上缴国库或财政专户;有无以任何形式截留、挪用或者私分的情况。

(2)票据管理。是否建立健全票据管理制度。财政票据、发票等各类票据的申领、启用、核销、销毁是否履行规定手续。是否按照规定设置票据专管员，建立票据台账，做好票据的保管和序时登记工作。票据是否按照顺序号使用，有无拆本使用情况，是否做好废旧票据管理。负责保管票据的人员是否配置单独的保险柜等保管设备，并做到人走柜锁。是否存在违反规定转让、出借、代开、买卖财政票据、发票等票据，擅自扩大票据适用围的情况。

支出业务关键控制点

主要包括单位是否建立健全支出部管理制度，确定单位经济活动的各项支出标准，明确支出报销流程，按照规定办理支出事项。是否合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，支出申请和分级审批、付款审批和付款执行、业务经办和会计核算等不相容岗位是否相互分离。是否按照支出业务的类型，明确审批、审核、支付、核算和归档等支出各关键岗位的职责权限。

(1)审批审核管理。是否明确支出的分级审批权限、程序、责任和相关控制措施，审批人是否在授权范围审批，有无越权审批情况。是否全面审核各类单据，包括单据来源是否合法，容是否真实、完整，使用是否准确，是否符合预算，审批手续是否齐全。支出凭证是否附反映支出明细内容的原始单据，并由经办人员签字或盖章，超出规定标准的支出事项是否由经办人员说明原因并附审批依据。

(2)支付管理。是否明确报销业务流程，按照规定办理资金支付手续。签发的支付凭证是否进行登记。使用公务卡结算的，是否按照公务卡使用和管理有关规定办理业务。实行国库集中支付的是否严格按照财政国库管理制度有关规定执行。财会部门是否根据支出凭证及时准确登记账簿，与支出业务相关的合同等材料是否提交财会部门作为账务处理的依据。

(3)债务管理。举借债务的单位是否建立健全债务内部管理制度，明确债务管理岗位的职责权限，有无由一人办理债务业务全过程的情况。大额债务的举借和偿还属于重大经济事项，是否对其进行充分论证，并由单位领导班子集体研究决定。是否做好债务的会计核算和档案保管工作。是否加强债务的对账和检查控制，定期与债权人核对债务余额，进行债务清理。

政府采购业务关键控制点

主要包括是否建立健全政府采购预算与计划、政府采购活动、验收管理等政府采购内部管理制度。是否明确相关岗位的职责权限，政府采购需求制定与内部审批、招标文件准备与复核、合同签订与验收、验收与保管等不相容岗位是否相互分离。

(1)预算和计划管理。是否建立预算编制、政府采购和资产管理等部门或岗位之间的沟通协调机制。是否根据本单位实际需求和相关标准编制政府采购预算，按照已批复的预算安排政府采购计划。

(2)采购活动管理。是否对政府采购活动实施归口管理，在政府采购活动中建立政府采购、资产管理、财会、内部审计、纪检监察等部门或岗位相互协调、相互制约的机制。是否加强对政府采购申请的内部审核，按照规定选择政府采购方式、发布政府采购信息。对政府采购进口产品、变更政府采购方式等事项是否严格履行审批手续。

(3)项目验收管理。是否根据规定的验收制度和政府采购文件，加强对政府采购项目验收的管理;是否由指定部门或专人对所购物品的品种、规格、数量、质量和其他相关内容进行验收，并出具验收证明。

(4)记录和统计管理。是否加强对政府采购业务的记录控制。是否妥善保管政府采购预算与计划、各类批复文件、招标文件、投标文件、评标文件、合同文本、验收证明等政府采购业务相关资料。是否加强对涉密政府采购项目的安全保密管理。对于涉密政府采购项目，是否与相关供应商或采购中介机构签订保密协议或者在合同中设定保密条款。是否定期对政府采购业务信息进行分类统计，并在内部进行通报。

资产管理关键控制点

主要包括是否对资产实行分类管理，建立健全资产内部管理制度。是否合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限。

(1)货币资金管理。是否建立健全货币资金管理岗位责任制，合理设置岗位，有无由一人办理货币资金业务的全过程，有无不相容岗位没有分离的情况。出纳是否兼管稽核、会计档案保管和收入、支出、债权、债务账目的登记工作。有无一人保管收付款项所需的全部印章;负责保管印章的人员是否配置单独的保管设备，并做到人走柜锁。按照规定应当由有关负责人签字或盖章的，是否严格履行签字或盖章手续。是否加强对银行账户的管理，严格按照规定的审批权限和程序开立、变更和撤销银行账户。是否加强货币资金的核查控制，指定不办理货币资金业务的会计人员定期和不定期抽查盘点库存现金，核对银行存款余额，抽查银行对账单、银行日记账及银行存款余额调节表;对调节不符、可能存在重大问题的未达账项是否及时查明原因，按照相关规定处理。

(2)实物资产和无形资产管理。是否明确相关部门和岗位的职责权限，强化对配置、使用和处置等关键环节的管控。是否对资产实施归口管理，明确资产使用和保管责任人，落实资产使用人在资产管理中的责任。贵重资产、危险资产、有保密等特殊要求的资产，是否指定专人保管、专人使用，并规定严格的接触限制条件和审批程序。

是否按照国有资产管理相关规定，明确资产的调剂、租借、对外投资、处置的程序、审批权限和责任。是否建立资产台账，加强资产的实物管理。是否定期清查盘点资产，确保账实相符。财会、资产管理、资产使用等部门或岗位是否定期对账，发现不符的，是否及时查明原因，并按照相关规定处理。是否建立资产信息管理系统，做好资产的统计、报告、分析，实现对资产的动态管理。

2.内部控制业务工作职责分离情况分析

行政事业单位内部控制，是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。内部控制有八种控制方法，其中包括“不相容岗位相分离”，不相容岗位相互分离就是合理设置内部控制关键岗位，明确划分职责权限，实施相应的分离措施，形成相互制约、相互监督的工作机制。

行政事业单位内部控制业务工作职责分离的目的是将单位内部不相容的岗位和职责进行合理的划分和隔离，以防止个人或少数人滥用权力，造成损失或违规行为。

不相容岗位相互分离是内部控制的核心和基础，也是有效防范和控制风险的重要手段。

行政事业单位内部控制业务工作职责分离的原则及方法

（一）以业务流程为基础，按照业务活动的性质和特点，确定不相容岗位和职责。

根据业务活动的性质和特点，将不相容的岗位和职责进行合理的划分和隔离，以防止个人或少数人滥用权力，造成损失或违规行为。不相容岗位相互分离是内部控制的核心和基础，也是有效防范和控制风险的重要手段。

具体方法可以分为以下几种：

1、横向分离：

将同一业务流程中不相容的岗位和职责分配给不同的部门或人员，形成相互制约、相互监督的关系。例如，财务管理中的收款、出纳、记账、审核等岗位应该由不同的人员担任。

2、纵向分离：

将同一岗位或职责中不相容的环节或操作分配给不同的层级或人员，形成上下级监督、授权、审批的关系。例如，采购管理中的需求申请、采购计划、采购执行、验收入库等环节应该由不同的层级或人员负责。

3、功能分离：

将同一业务活动中不相容的功能或角色分配给不同的部门或人员，形成专业化、协调化、平衡化的关系。例如，项目管理中的项目策划、项目实施、项目监督、项目评价等功能应该由不同的部门或人员承担。

（二）以风险评估为导向，根据风险程度和影响范围，确定分离的程度和范围。

风险评估分离岗位和职责的具体方法，是指根据风险程度和影响范围，确定不相容岗位和职责的分离的程度和范围，以防止个人或少数人滥用权力，造成损失或违规行为。风险程度和影响范围可以从以下几个方面进行评估：

1、风险发生的可能性：

指某一风险在一定条件下发生的概率，可以根据历史数据、专家意见、统计分析等方法进行估计，一般分为高、中、低三个等级。

2、风险发生的后果：

指某一风险对单位的经济利益、声誉、法律责任等方面造成的损失或影响，可以根据财务数据、市场调查、法律规定等方法进行估计，一般分为重大、较大、一般三个等级。

3、风险发生的敏感性：

指某一风险对单位内外部环境变化的反应程度，可以根据政策变化、市场竞争、社会舆论等因素进行判断，一般分为敏感、中等、不敏感三个等级。

根据以上三个方面对风险进行综合评估，可以得出风险的总体等级，一般分为高风险、中风险、低风险三个等级。根据风险的总体等级，可以确定不相容岗位和职责的分离的程度和范围：

（1）对于高风险的岗位和职责，应该实行严格的分离，即同一业务流程中不相容的岗位和职责应该由不同的部门或人员负责，并形成相互制约、相互监督的关系。例如，财务管理中的收款、出纳、记账、审核等岗位应该由不同的人员担任。

（2）对于中风险的岗位和职责，应该实行适度的分离，即同一岗位或职责中不相容的环节或操作应该由不同的层级或人员负责，并形成上下级监督、授权、审批的关系。例如，采购管理中的需求申请、采购计划、采购执行、验收入库等环节应该由不同的层级或人员负责。

（3）对于低风险的岗位和职责，可以实行灵活的分离，即同一业务活动中不相容的功能或角色可以由同一部门或人员承担，但要形成专业化、协调化、平衡化的关系，并接受其他部门或人员的监督。例如，项目管理中的项目策划、项目实施、项目监督、项目评价等功能可以由同一部门或人员承担。

（三）以制度规范为依据，明确各岗位和职责的权限、职能、责任和考核标准。

根据企业的内部控制目标、原则和要求，制定合理、完善、统一的内部控制制度，对各个部门或岗位的工作内容、工作权限、工作职责和工作考核进行明确的规定和指导。

以制度规范为依据，明确各岗位和职责的权限、职能、责任和考核标准的具体方法有以下几个步骤：

第一步，分析单位的内部控制现状，识别存在的风险和问题，确定需要改进或完善的方面。

第二步，确定内部控制目标，明确各个部门或岗位应该实现的预期效果，如保障资产安全、保证信息真实、提高经营效率等。

第三步，制定内部控制原则，确定各个部门或岗位应该遵循的基本规则，如权责分配、权责分离、监督检查等。

第四步，编制内部控制制度，具体规定各个部门或岗位的工作内容、工作权限、工作职责和工作考核等方面的要求和标准，并形成书面文件。

第五步，实施内部控制制度，通过培训、宣传、督促等方式，使各个部门或岗位的人员了解并遵守内部控制制度，并定期进行检查和评价。

（四）以监督检查为保障，建立有效的监督机制，定期对分离情况进行检查和评价。

通过内部和外部的监督手段，对行政事业单位内部控制业务工作职责分离的实施情况进行有效的监督和评价，以发现和纠正分离不到位、不合理或不规范的问题，提高内部控制的效果和效率。

以监督检查为保障，建立有效的监督机制，定期对分离情况进行检查和评价的具体方法有以下几种：

（1）内部监督：

指行政事业单位内部各级管理者或专门机构对下属部门或人员的业务工作职责分离情况进行持续或定期的监督和检查，包括自我评估、上级检查、内部审计等方式。内部监督应该遵循客观公正、实事求是、及时反馈、持续改进等原则，及时发现和解决分离中存在的问题和风险，提高内部控制的有效性。

（2）外部监督：

指行政事业单位外部的上级主管部门、审计机关、社会中介机构或公众等对行政事业单位业务工作职责分离情况进行定期或不定期的监督和评价，包括外部审计、专项检查、社会评价等方式。外部监督应该遵循独立性、专业性、公开透明、问责追责等原则，客观评价和反馈分离效果和问题，促进行政事业单位改进内部控制。

行政事业单位不相容岗位情况

行政事业单位内部控制的业务领域是指六大业务：预算、收支、采购、资产、建设、合同。

1、预算管理

预算业务管理不相容岗位包含：

（1）预算编制与审核；

（2）预算审批与执行；

（3）预算执行与分析；

（4）决算编制与审核。

2、收支管理

收支业务管理不相容岗位包含：

（1）收款与会计核算；

（2）支出申请与审批；

（3）支出审批与付款；

（4）业务经办与会计核算。

3、采购管理

采购业务管理不相容岗位包含：

（1）采购需求提出与审核；

（2）采购方式确定与审核；

（3）采购执行与验收；

（4）采购验收与登记。

4、资产管理

资产管理不相容岗位包含：

（1）货币资金保管、稽核与账目登记；

（2）资产财务账与实物账；

（3）资产保管与清查；

（4）对外投资立项申报与审核。

5、建设项目管理

建设项目管理不相容岗位包含：

（1）项目立项申请与审核；

（2）概预算编制与审核；

（3）项目实施与价款支付；

（4）竣工决算与审计。

6、合同管理

合同管理不相容岗位包含：

（1）合同拟订与审核；

（2）合同文本订立与合同章管理；

（3）合同订立与登记台账；

（4）合同执行与监督。

综上，根据行政事业单位内部控制业务工作职责分离情况分析，结合行政事业单位不相容岗位情况，提出以下几点建议：

一是分析单位的业务流程，识别存在的不相容岗位和职责，按照内部控制规范进行合理的分离和隔离。

二是制定内部控制制度，明确各个部门或岗位的职责和权限，规范各个业务活动的操作流程和标准。

三是建立有效的监督机制，通过内部和外部的监督手段，对分离情况进行定期或不定期的检查和评价，发现和纠正分离不到位、不合理或不规范的问题。

四是持续改进内部控制，根据监督检查的结果和反馈，及时调整和完善分离措施，提高内部控制的效果和效率。

内部控制报告填写要点示例参考

经验、问题、计划、建议

一、内部控制工作的经验、做法及取得的成效：

填写单位在建立与实施内部控制的过程中总结出的经验、做法，以及在预算业务管理、收支业务管理、政府采购业务管理、资产管理、建设项目管理、合同管理等业务领域中建立与实施内部控制后取得的成效，需逐条填写。

二、内部控制工作中存在的问题与遇到的困难：

填写单位在建立与实施内部控制过程中出现的问题、单位在自我评价过程中发现的问题以及工作中遇到的困难。纪检、巡视、审计、财政检查等外部检查发现的与本单位预算业务管理、收支业务管理、政府采购业务管理、资产管理、建设项目管理、合同管理等经济业务领域相关的内部控制问题，也应一并反映，需逐条填写。

三、对当前行政事业单位内部控制工作的意见或建议：

填写基于本年内部控制建设的经验及问题总结，单位对于推进行政事业单位内部控制建设的意见或建议，可以包括但不局限于内部控制建设的组织形式、基本方向、建设难点等内容，需逐条填写。

四、内部控制工作的经验、做法、成效

1、领导重视，全员参与。重视的具体做法一是宣传，因为内部控制环境是内控建设得以有效实施的重要保障，我们能过会议、单位官网、政务宣传栏等多渠道对内控工作进行多方位宣传；二是全员培训，通过培训达到单位负责人意识到自己需对本单位内部控制的建立健全和有效实施负第一责任的意识，也让全体教职工认识到内控不仅仅是财务的事情，而是整个单位内部管理的各个环节都需要通过内控来规范各各项业务，我们针对内控的实施组织了多次全员培训，以提高全员实施内控制度的意识。

2、落实监督考核机制。成立由局办、校督导室或监察部门牵头成立内部专职监督部门，让监督评价机制落地。我们将内控的实施纳入学校绩效考核，以达到通过监督考核以促进各部门各业务具体责任人规范实施各内控流程。

3、运用信息化手段加强内控管理。2019年投入20万元请外部专业公司建立学校内部控制系统，购置了预算、收入、支出、合同模块，并通过培训会议进行了全员培训，各项经济业务实际线上规范审批，提高了内控制度的执行力度。

五、内部控制工作中存在的问题和遇到的困难

1、未合理完整确定开展内部控制风险评估指标。各科室、各专业部门对本部门的风险认识只停留于常见事项，所采取的风险控制程序、制方法、控制措施及其有效性等都有待提高。

2、未合理完整确定开展内部控制风险评估指标。各科室、各专业部门对本部门的风险认识只停留于常见事项，所采取的风险控制程序、制方法、控制措施及其有效性等都有待提高。

3、各部门内控管理工作配合及协调及领导关注力度都有待提高。在现实工作中，单位只重视主营业务，不够重视内控管理，人力财力投入严重不足。